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营改增税率及营改增后税率表

发布者: 广西南宁鸿速计算机|发布时间:2014-07-13

营改增税率及营改增后税率表

 

营业税改增值税后的税率变化:

1. 税率: 在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上,新增 11%和 6%两档低税率

\租赁有形动产等适用 11%税率,其他部门现代服务业适用 6%税率

2. 计税方式: 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值 税简易计税方法。

3. 计税依据: 纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或 代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。

4. 服务贸易进出口: 服务贸易进出口在国内环节征收增值税,出口实行税率或免税制度。

应税服务范围:

1. 交通运输业:改为 11%(包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、 管道运输服务)

2. 部分现代服务业:改为 6%(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务)

 

营改增之前营业税税率

税目

 

范围

 

税率

 

说明

 

1.交通运输业

 

包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运

 

3%

 

 

 

2.建筑业

 

包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业

 

3%

 

 

 

3.金融保险业

 

包括金融、保险

 

5%

 

2001年减为7%


2002年减为6%


2003年及以后减为5%

 

4.邮电通信业

 

包括邮电、电信

 

3%

 

 

 

5.文化体育业

 

包括文化业和体育业

 

3%

 

 

 

6.娱乐业

 

包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所

 

5%-20%

 

 

 

7.服务业

 

包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业

 

5%

 

 

 

8.转让无形资产

 

包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉

 

5%

 

 

 

9.销售不动产

 

包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物

 

5%

 

 

 

 


营改增后税率变化表

行业名称1

 

行业名称2

 

行业名称3

 

税率(征收率)

 

营业税税目

 

税率

 

交通运输业

 

陆路运输服务

 

公路运输

 

11%(税率)、3%(征收率)

 

公路运输

 

3%

 

缆车运输

 

缆车运输

 

索道运输

 

索道运输

 

其他陆路运输

 

其他陆路运输

 

水路运输服务

 

水路运输服务

 

11%(税率)、3%(征收率)

 

水路运输

 

3%

 

航空运输服务

 

航空运输服务

 

11%(税率)、3%(征收率)

 

航空运输

 

3%

 

管道运输服务

 

管道运输服务

 

11%(税率)、3%(征收率)

 

管道运输

 

3%

 

部分现代服务业

 

研发和技术服务

 

研发服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

其他服务业

 

5%

 

技术转让服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

转让专利权、转让非专利技术

 

5%

 

技术咨询服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

其他服务业

 

5%

 

合同能源管理服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

其他服务业

 

5%

 

工程勘察勘探服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

测绘、勘探

 

5%

 

信息技术服务

 

软件服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

其他服务业

 

5%

 

电路设计及测试服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

其他服务业

 

5%

 

信息系统服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

其他服务业

 

5%

 

业务流程管理服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

其他服务业

 

5%

 

文化创意服务

 

设计服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

其他服务业

 

5%

 

商标著作权转让服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

转让商标权、转让著作权、转让商誉

 

5%

 

知识产权服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

其他服务业

 

5%

 

广告服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

广告业

 

5%

 

会议展览服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

其他文化业

 

3%

 

物流辅助服务

 

航空服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

航空运输

 

3%

 

港口码头服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

水路运输

 

3%

 

货运客运场站服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

公路运输、其他服务业

 

3%、5%

 

打捞救助服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

水路运输

 

3%

 

货物运输代理服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

代理业

 

5%

 

代理报关服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

代理业

 

5%

 

仓储服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

仓储业

 

5%

 

装卸搬运服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

装卸搬运

 

3%

 

有形动产租赁服务

 

有形动产融资租赁

 

17%(税率)、3%(征收率)

 

融资租赁

 

5%

 

有形动产经营性租赁

 

17%(税率)、3%(征收率)

 

租赁业

 

5%

 

鉴证咨询服务

 

认证服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

其他服务业

 

5%

 

鉴证服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

其他服务业

 

5%

 

咨询服务

 

6%(税率)、3%(征收率)

 

咨询

 

5%

 

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